Haal meer uit uw pensioen: Onbezorgde oude dag

Volgende pagina

Vier fiscalisten en hun beste pensioentip

Als ondernemer kunt u voor uw pensioenopbouw profiteren van verschillende fiscale regelingen. Vier fiscalisten geven hun beste pensioentip. 

Fiscalist 1

Wie:	John Karel
Fiscalist bij:	HLB Schippers
Plaats:	Naarden
Pensioentip:	vermijd belastingheffing over de sterftewinst

Artikel 13A SW is in het leven geroepen om te voorkomen dat de sterftewinst door het vrijvallen van de pensioenvoorziening bij overlijden van de dga onbelast bij de kinderen terecht kan komen. De bepaling zorgt voor een ‘fictieve verkrijging’ waarover de nabestaanden successierecht, vennootschapsbelasting en aanmerkelijk belangheffing moeten betalen.
U kunt deze belasting voorkomen door de pensioenverplichting in een stichting onder te brengen, waarbij de sterftewinst wordt afgeroomd door middel van een contraverzekering. Dit werkt als volgt.

Stichting

Tot 2001 was het mogelijk een kapitaalverzekering te gebruiken om de vrijval bij vroegoverlijden van de dga te neutraliseren. De nabestaanden hoefden dan geen belasting te betalen over de sterftewinst. Met ingang van 2001 is hierop echter de Terbeschikkingstelling (TBS-regeling) van toepassing. Hierdoor is de verzekeringsuitkering progressief belast, en dus niet langer aantrekkelijk.
Dit geldt echter niet indien het pensioen is ondergebracht in een stichting. Belangrijk hierbij is wel dat de stichting een onafhankelijk bestuur kent. Als het bestuur slechts bestaat uit de dga en zijn partner kan de fiscus het standpunt innemen dat er feitelijk over het pensioenkapitaal kan worden beschikt. In dat geval wordt het uit te keren pensioen alsnog belast en wel tegen 52 procent plus 20 procent heffingsrente. Om de onafhankelijkheid van het bestuur te waarborgen kan beter worden gekozen voor bevriende personen of een van uw adviseurs.

Contraverzekering

Op de contraverzekering bij de stichting, die om successietechnsche redenen het beste door de nabestaanden kan worden afgesloten, is artikel 13A SW niet van toepassing. Dit komt omdat er geen sprake is van een aanmerkelijk belang positie. Doordat de hoogte van de contraverzekering idealiter gelijk is aan de omvang van de pensioenverplichtingen wordt een eventuele sterftewinst teniet gedaan.

Volgende pagina